许多阿联酋公司在开征企业所得税的头几年出现亏损，原因可能是开办成本、市场冷淡或一次性减值。这些亏损并没有白白浪费。根据《企业所得税法》，亏损可以减少以后盈利年度的税款，在某些集团中还可以转给兄弟公司。但这项减免有限制：75% 的上限、所有权测试，以及完全不能使用的亏损。本文介绍相关规则，帮助您规划接下来的纳税申报。
税务亏损减免如何运作
如果某个纳税期间的应税收入为负数，就形成税务亏损。您可以将其结转到以后的纳税期间，抵减以后的应税收入。亏损不能向前追溯抵减以前年度。
每年可使用的亏损以当年应税收入的 75% 为上限。即使结转的亏损很大，您每年至少仍要就四分之一的利润纳税。超过上限的亏损可以继续结转到以后年度。
**示例：**一家公司结转亏损 800,000 迪拉姆，今年应税收入为 600,000 迪拉姆。它可以使用 450,000 迪拉姆（600,000 的 75%），就剩余的 150,000 迪拉姆纳税，并将 350,000 迪拉姆继续结转。
不能使用的亏损
以下亏损永远不能抵减：
- 《企业所得税法》生效前产生的亏损
- 成为应税人之前产生的亏损
- 来自产生免税收入的活动或资产的亏损
因此，2022 年账目中的亏损，或与免税股息收入相关的亏损，都不能计入。
50% 所有权测试
对于公司而言，只有当相同的股东持续持有至少 50% 的所有权，从亏损产生期间开始到亏损使用期间结束，亏损才能结转。
如果所有权变动超过 50%，亏损并不会自动作废。只要公司在变动后继续经营相同或相似的业务，仍可使用该亏损。股份在认可证券交易所上市的公司不适用所有权测试。
这一点在出售股份或引入新投资者时很重要。大额股份转让如果同时伴随业务方向改变，可能导致亏损全部失效。
在集团内转移亏损
满足以下条件时，居民公司可以将税务亏损转给同一集团内的另一家居民公司：
- 一家公司直接或间接持有另一家至少 75% 的股权，或第三方同时持有两家至少 75% 的股权
- 两家公司都不是豁免人或合格自由区人士
- 两家公司的财务年度相同，并按相同的会计准则编制财务报表
接收方使用转入亏损的上限为其自身应税收入的 75%。财政部公布的经修订法律综合文本还要求，转移必须出于反映经济实质的正当商业或其他非税务原因。
特殊情况：小企业减免与自由区
小企业减免。如果您在某个纳税期间选择适用小企业减免，该期间产生的亏损不能结转。以前期间的亏损会保留，您可以在以后不选择该减免的年度使用。
**合格自由区人士。**与合格收入相关的亏损不能使用、转移或结转。其他亏损只能抵减非合格收入。合格自由区人士也不能将亏损转给其他应税人，或从其他应税人接收亏损。
现在应该做什么
- **建立亏损台账。**记录每年的税务亏损、已使用金额和剩余金额。
- **区分不可用亏损。**标记企业所得税开征前、成为应税人前以及来自免税收入的亏损，避免误报。
- 按 75% 上限测算明年的税款，并为剩余 25% 利润的税款做好预算。
- **交易前检查所有权。**在出售股份或引入投资者前，核对 50% 测试，并保留业务保持相同或相似的证据。
- 在亏损年度权衡小企业减免，因为选择适用该减免的年度所产生的亏损不能结转。
- 审查集团内亏损转移（如有关联公司），并记录每次转移的商业理由。
Dreambooks 如何帮助您
Dreambooks 以适合企业所得税申报的格式保存您的账目，并逐年跟踪应税收入，让您清楚看到结转的亏损、75% 上限下可使用的金额以及留待以后年度的余额。凭借清晰的记录和审计轨迹，您在申报亏损时可以随时提供 FTA 可能要求的证据。
官方来源
本文为截至 2026 年 11 月的一般性信息，不构成税务建议。采取行动前，请查阅财政部和 FTA 的最新指引，或咨询您的税务顾问。